根據《每日經濟新聞》的報道，天能科技涉嫌造假的手段并不高明，以金沙植物園照明項目為例，該項目在招標還未開始，天能科技就確定中標人是自己，并確認收入和利潤。按照正常程序，對于這樣的項目，注冊會計師要查閱合同，看招投標程序，現(xiàn)場勘查，必要時甚至要取得中標通知書、招標文件。但胡小黑對存在重大錯報的會計報表，卻署名簽發(fā)無保留意見，這說明要么他不遵守獨立審計準則這一專業(yè)標準，要么業(yè)務素質不高或業(yè)務能力不強。

首先，作為經辦天能科技IPO項目的注冊會計師，胡小黑應該為天能科技財報造假承擔相應責任?！蹲C券法》第二百二十三條規(guī)定，證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正……對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。也就是說，胡小黑應為此受到警告甚至撤銷證券從業(yè)資格的處罰。

其次，胡小黑作為證監(jiān)會發(fā)審委的注冊會計師委員候選人，由于其在天能科技IPO項目可能存在較大錯誤，無論是由于業(yè)務素質不高，還是因為職業(yè)操守等問題，他都恐怕與發(fā)審委委員失之交臂。

其三，由“胡小黑事件”牽扯出一個問題，作為遴選企業(yè)上市最后一道防線的發(fā)審委委員，他們又該如何遴選產生？盡管《發(fā)行審核委員會辦法》規(guī)定了發(fā)審委委員應該滿足的條件，但卻沒有規(guī)定遴選產生辦法。此次第十四屆發(fā)審委委員候選人的產生，是由中國注冊會計師協(xié)會、中國資產評估協(xié)會、中華全國律師協(xié)會等行業(yè)自律組織和相關基金管理公司向證監(jiān)會推薦了30名委員候選人。

發(fā)審委委員需要的綜合條件，簡單來說就是誠信和較高專業(yè)水平，其中誠信尤為重要。但目前看來，行業(yè)組織遴選發(fā)審委委員候選人的辦法，或許還未充分考慮候選人的誠信因素，恐怕還難從維護公眾利益的角度，來確保產生真正有專業(yè)水平和職業(yè)操守的注冊會計師進入候選人名單。

可喜的是，證監(jiān)會4月13日公布關于《證券期貨市場誠信監(jiān)督管理暫行辦法》征求意見稿，其中第三十九條規(guī)定，只要公民一旦受到證監(jiān)會及其派出機構行政處罰，或者受到行業(yè)組織紀律處分等十種情況，一律不得擔任發(fā)審委委員、重組委委員等重要職務，也即實行“失信一票否決制度”。

對誠信檔案數(shù)據庫，會計師協(xié)會等行業(yè)組織當然也可利用。當前行業(yè)組織要遴選產生發(fā)審委委員候選人，應該按照《證券期貨市場誠信監(jiān)督管理暫行辦法》，完善遴選辦法。不僅如此，還要多方收集媒體、行業(yè)服務對象、公眾對從業(yè)人員職業(yè)操守的反映，如此才能真正做到對市場和公眾負責，最終遴選出來的才是既有職業(yè)操守又有專業(yè)水平的候選人。

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