每經(jīng)記者 張茜 發(fā)自北京

當?shù)貢r間9月21日，美國審計行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)--上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）董事Lewis H. Ferguson 在第十一屆美國證交會財務報告年會上表示，中美監(jiān)管機構(gòu)就“觀摩訪問”（observational visit）達成臨時協(xié)議，PCAOB的巡查員可以觀摩中國監(jiān)管機構(gòu)進行審計監(jiān)督活動，中方人員也可以觀察PCAOB的工作實況。

跨境監(jiān)管破冰

Ferguson表示，希望此次“建立信任”的觀摩訪問能為美方全面參與調(diào)查奠定基礎(chǔ)，并“帶來進一步的合作”，與中國監(jiān)管機構(gòu)就美方獲得中國審計所審計底稿的磋商雖然有困難但仍有希望。

有媒體將此協(xié)議解讀為“美方有機會觀察（中國）本地會計事務所的審計底稿”，而Ferguson則表示，此種觀察重點將專注于（中方監(jiān)管機構(gòu)）質(zhì)量控制的檢查而不是實質(zhì)的、對具體審計檢查。

PCAOB工作人員接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，已達成的“ 觀摩訪問”協(xié)議對中國會計事務所在美注冊沒有實質(zhì)上的積極影響，也無法保護中國在美上市公司投資者的權(quán)益。PCAOB希望此臨時觀摩訪問協(xié)議能促成最終的核查協(xié)議，“核查是一個正式的”對審計師的審計“，受美國法律保護，如若違反有可能導致審計所在美注冊被吊銷。而觀摩訪問協(xié)議允許PCAOB觀察部分中方機構(gòu)做的核查工作，適用的是中國會計和審計法而不是美國法律。”

Ferguson在21日的年會上表示，此觀摩訪問不是PCAOB對中國審計所核查調(diào)查的替代，而是雙方監(jiān)管機構(gòu)建立互信的嘗試。PCAOB希望最終中美監(jiān)管機構(gòu)的合作能使得“我們在發(fā)布關(guān)于中國審計所在美審計情況的核查報告時，能獲得足夠的信息和信心”。

2010年以來，做空機構(gòu)屢屢指控在美上市的中概股存在財務欺詐，使得后者市值嚴重縮水，投資者蒙受損失。很多中概股公司的審計工作都是由中國事務所承擔，PCAOB表示其亟需獲準取得這些公司的審計資料以保護投資者。

除了保護美國投資者的因素之外，PCAOB與中國監(jiān)管機構(gòu)達成核查協(xié)議之所以重要是因為所有在PCAOB注冊過的會計審計所中，有百分之五來自中國和香港，是所有海外審計所中占比最大的群體。除了PCAOB,美國證交會也在積極與中國監(jiān)管機構(gòu)協(xié)商跨境聯(lián)合監(jiān)管。

中美達成核查協(xié)議長路漫漫

Ferguson表示，中國監(jiān)管者不希望美方對中國審計所參與監(jiān)管調(diào)查主要是出于兩種考量：一是跨境監(jiān)管有可能侵犯中國主權(quán)，二是對一些中國國有企業(yè)的審計監(jiān)管可能會泄露國家機密。

按美國法律要求，所有參與在美上市公司審計的審計所，包括海外機構(gòu)，都要在PCAOB注冊，受其監(jiān)督。而據(jù)中國保密法和檔案法，沒有中方監(jiān)管機構(gòu)的允許，中國審計所不能向境外監(jiān)管者提供審計資料和文件。此前德勤上海正是因為拒絕向美國監(jiān)管機構(gòu)提供審計底稿而被美國證交會訴諸法庭。

Ferguson表示，在PCAOB注冊的所有審計事務所都有法定義務與其配合，在被卷入核查或調(diào)查時，審計所必須提要求的供審計文件和證明。如果違反，即使審計所拒絕配合是出于對當?shù)胤傻淖袷?，該事務所可能會收到包括廢止PCAOB注冊在內(nèi)的懲罰。受此類審計所審計的上市公司必須換審，否則將違反美國上市規(guī)定。

雖然此前多方猜測中美核查協(xié)議若無法達成，這可能是中資審計所的最終命運，但這是PCAOB首次在公開場合說明這一可能性。“相信中國監(jiān)管機構(gòu)已經(jīng)意識到問題的嚴重性，我們希望中美雙方能達成令人滿意的協(xié)議”。

記者就中美達成觀摩協(xié)議聯(lián)系中國證監(jiān)會，至截稿前未獲得答復。