每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 董來孝康 發(fā)自北京    

每經(jīng)記者 董來孝康 發(fā)自北京

今年8月，阿里影業(yè)（01060，HK）公告稱，鑒于公司新任管理層發(fā)現(xiàn)可能存在的不恰當(dāng)財(cái)務(wù)處理，以及可能存在的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不足，公司股票于8月15日起停牌。

12月9日，停牌至今的阿里影業(yè)發(fā)布公告稱，經(jīng)普華永道調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)阿里影業(yè)前身即文化中國在2012及2013年度財(cái)務(wù)報表中，存在誤報、政府補(bǔ)助會計(jì)政策不恰當(dāng)?shù)刃袨?，因此?014年開始便調(diào)整了政府補(bǔ)助會計(jì)政策。上述事宜將共計(jì)影響阿里影業(yè)集團(tuán)2012年凈利潤減少6100萬港元、2013年凈利潤增加2100萬港元。

此外，阿里影業(yè)宣布，現(xiàn)任管理層對今年上半年預(yù)計(jì)計(jì)提2.57億～3.23億港元的減值準(zhǔn)備；加之上半年行使的認(rèn)股權(quán)證公允值出現(xiàn)重大變動，將導(dǎo)致6700萬港元的虧損，2014年上半年公司的凈利潤將減少3.24億～3.9億港元。

中國注冊會計(jì)師、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授魯桂華對 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，“上述會計(jì)調(diào)整總金額過億，從會計(jì)角度看屬于重大會計(jì)差錯；然而，依據(jù)此前披露的財(cái)務(wù)信息等買入股票的投資者，若復(fù)牌后在股價上遭受損失，能否尋求賠償還要看具體情況。”

部分交易無發(fā)票/

今年6月底，阿里巴巴斥資62.44億港元收購文化中國59.32%股權(quán)，并將其更名為阿里影業(yè)。然而，新管理層接管不久，便發(fā)現(xiàn)文化中國過往會計(jì)期間可能存在不恰當(dāng)財(cái)務(wù)處理行為，并可能未對若干資產(chǎn)計(jì)提充分減值準(zhǔn)備。9月底阿里影業(yè)宣布，已委托普華永道對此開展獨(dú)立審查。

12月9日，阿里影業(yè)公布了普華永道對公司2012年、2013年及截至今年6月底6個月的財(cái)務(wù)報表審查結(jié)果。普華永道調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，若干稅務(wù)項(xiàng)目（包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅）存在誤報主要有兩方面原因，一是購買和/或出售若干藝術(shù)品及電影和電視劇的版權(quán)，以及若干電視劇制作成本未取得和/或開具正式稅務(wù)發(fā)票，及/或延遲取得和/或開具正式稅務(wù)發(fā)票。

阿里影業(yè)在公告中表示，在內(nèi)地?zé)o正式稅務(wù)發(fā)票一般不可在成本產(chǎn)生的當(dāng)期進(jìn)行稅務(wù)抵扣，只有取得正式稅務(wù)發(fā)票才可以進(jìn)行稅務(wù)抵扣，集團(tuán)的一些子公司在內(nèi)地出售若干藝術(shù)品、影視劇版權(quán)時未開具正式稅務(wù)發(fā)票，因此延遲繳納稅款。

二是采用不恰當(dāng)?shù)脑鲋刀惗惵屎?或若干內(nèi)地稅項(xiàng)計(jì)算作出不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要是內(nèi)地若干子公司在有關(guān)期間實(shí)際上已符合一般納稅人資格，須應(yīng)用較高的增值稅稅率；此外，若干內(nèi)地子公司未考慮到若干藝術(shù)品、影視劇版權(quán)銷售價實(shí)際上已含增值稅。阿里影業(yè)認(rèn)為，該等錯誤是當(dāng)時在內(nèi)地和香港的銷售團(tuán)隊(duì)與財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)之間缺乏有效溝通所致。

中國注冊會計(jì)師、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授魯桂華向 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，“對于一家港股上市公司來說，上述錯誤屬于較為基礎(chǔ)的錯誤。”

“目前影視行業(yè)還比較混亂，一些基本制度如會計(jì)體系、財(cái)務(wù)制度和管理機(jī)制都沒有完全建立起來，有些企業(yè)‘打白條’、沒發(fā)票的情況司空見慣。”樂正傳媒研發(fā)總監(jiān)彭侃稱。

據(jù)估算，由于上述稅務(wù)事宜的誤報，2012年和2013年凈利潤將分別減少約2900萬港元和2500萬港元。

此外，2012年和2013年財(cái)報中，可換股債券的財(cái)務(wù)影響也存在誤報，阿里影業(yè)于2010年及2011年發(fā)行的可換股債券的會計(jì)處理應(yīng)用了不準(zhǔn)確的金額，這將使得2012年凈利潤減少約1400萬港元，2013年凈利潤增加約5100萬港元。

阿里影業(yè)現(xiàn)任董事會表示，將采取進(jìn)一步行動以改進(jìn)在上述方面的內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境。

計(jì)提減值準(zhǔn)備逾2.5億/

阿里影業(yè)公告顯示，在過往年度，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?，集團(tuán)若干中國子公司有權(quán)獲得補(bǔ)助，其金額按所繳付的稅款 （企業(yè)所得稅和增值稅）金額而厘定。但在前管理層的管理下，稅款在合并財(cái)報中計(jì)提時便確認(rèn)該等政府補(bǔ)助收入，而不是在收款時予以確認(rèn)。

對此，魯桂華稱，“政府補(bǔ)助應(yīng)該在收到款項(xiàng)的概率大于50%的條件下，才能在財(cái)務(wù)上予以確認(rèn)。”

鑒于該等政府補(bǔ)助在直至收到前存在潛在不確定性，阿里影業(yè)現(xiàn)任董事會決定，自2014年起采納與阿里巴巴保持一致的會計(jì)政策，即在所有條件均獲達(dá)成且已收悉后，予以確認(rèn)。由于此會計(jì)政策變更，將使得阿里影業(yè)2012年2013年凈利潤分別減少約1800萬港元和500萬港元。

另外，阿里影業(yè)曾發(fā)行認(rèn)股權(quán)證，被歸類為衍生金融工具，涉及相關(guān)公允值變動應(yīng)計(jì)入損益，預(yù)期在截至2014年6月30日止六個月期間行使的認(rèn)股權(quán)證的公允值出現(xiàn)重大變動，將導(dǎo)致約6700萬港元的虧損。

然而，計(jì)提減值準(zhǔn)備才是阿里影業(yè)2014年上半年業(yè)績的最大影響因素。阿里影業(yè)現(xiàn)任管理層對于截至2014年6月30日的資產(chǎn)進(jìn)行減值評估審閱后，就若干應(yīng)收賬款、電影和電視劇版權(quán)、預(yù)付賬款和對一家關(guān)聯(lián)公司投資，預(yù)計(jì)合計(jì)計(jì)提2.57億港元至3.23億港元的減值準(zhǔn)備。

受上述誤報、政府補(bǔ)助會計(jì)政策應(yīng)用變更、資產(chǎn)計(jì)提減值及認(rèn)股權(quán)證公允值的變動影響，阿里影業(yè)2012年凈利潤合計(jì)將減少約6100萬港元，2013年凈利潤共計(jì)將增加2100萬港元，2014年上半年凈利潤合計(jì)下滑3.24億～3.9億港元。

阿里影業(yè)稱，集團(tuán)已著手聘用專業(yè)顧問以審查其內(nèi)部監(jiān)控制度，并就具體整改計(jì)劃提供專業(yè)意見，招聘具備資格人員從事內(nèi)部監(jiān)控工作。

目前阿里影業(yè)仍處于停牌狀態(tài)，“上述會計(jì)調(diào)整總金額過億，也在交易所正式發(fā)布公告，從會計(jì)角度看屬于重大會計(jì)差錯；依據(jù)此前披露的財(cái)務(wù)信息等買入股票的投資者，若復(fù)牌后在股價上遭受損失，能否尋求賠償還要看具體情況。”魯桂華表示。