每經(jīng)編輯 張祎    

每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 張祎

新三板掛牌公司要注意了，2016年年報(bào)季啟動(dòng)在即。12月26日晚，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司發(fā)布通知，要求掛牌公司、退市公司及兩網(wǎng)公司做好2016年年度報(bào)告披露相關(guān)工作，對(duì)年報(bào)的預(yù)約、編制及報(bào)送工作做了相應(yīng)安排。從2016年12月28日9:00起，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司將開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。

掛牌公司應(yīng)在4月底前完成年報(bào)披露

“為盡可能幫助大家預(yù)約到年報(bào)披露的理想日期，預(yù)約申請(qǐng)請(qǐng)盡快發(fā)送至各項(xiàng)目持續(xù)督導(dǎo)員處。”在某券商的持續(xù)督導(dǎo)微信群里，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者看到，接到通知的當(dāng)天，主辦券商已經(jīng)開始督促和指導(dǎo)掛牌企業(yè)展開年報(bào)披露工作。

對(duì)于披露時(shí)間，掛牌公司應(yīng)當(dāng)在2017年4月30日前完成年度報(bào)告的披露，若不能按期披露，應(yīng)及時(shí)告知主辦券商，并在2017年4月15日前就延期披露原因、延期期限、公司股票存在被終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)披露公告。主辦券商也應(yīng)及時(shí)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并暫停受理其控股股東和實(shí)際控制人的解除股份限售申請(qǐng)。

不及時(shí)披露年報(bào)后果會(huì)有多嚴(yán)重，市場(chǎng)已有前車之鑒。因未按規(guī)定期限披露2015年年度報(bào)告，今年6月底，朗頓教育、中成新星兩家公司被股轉(zhuǎn)強(qiáng)制摘牌；10月底，股轉(zhuǎn)再下重拳，又對(duì)未按規(guī)定期限披露2016年半年報(bào)的森東電力和眾益達(dá)兩家公司實(shí)施了強(qiáng)制摘牌。10月21日股轉(zhuǎn)發(fā)布的《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票終止掛牌實(shí)施細(xì)則（征求意見稿）》中，未在期限內(nèi)披露定期報(bào)告、信息披露不可信等情形，都被納入了強(qiáng)制摘牌的范圍。

重點(diǎn)關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等四個(gè)方面

通知中規(guī)定，掛牌公司應(yīng)當(dāng)提高披露質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)”、“扶貧與社會(huì)責(zé)任”、“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”、“正確理解‘控制’的涵義”等四個(gè)方面。

在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)上，掛牌公司應(yīng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)。如存在營(yíng)業(yè)收入低于100萬元；凈資產(chǎn)為負(fù)；連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度虧損，且虧損額逐年擴(kuò)大；存在債券違約、債務(wù)無法按期償還的情況；實(shí)際控制人失聯(lián)或高級(jí)管理人員無法履職；拖欠員工工資或者無法支付供應(yīng)商貨款；主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)缺失或者無法續(xù)期，無法獲得主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)要素（人員、土地、設(shè)備、原材料）等事項(xiàng)的，須詳細(xì)說明該事項(xiàng)產(chǎn)生的原因、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成的影響。此外，通知要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)過程中，充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，審慎評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對(duì)賭等可能引起修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對(duì)外抵押擔(dān)保等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，評(píng)估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

扶貧與社會(huì)責(zé)任上，掛牌公司要結(jié)合企業(yè)扶貧的具體舉措，描述企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況。

掛牌公司發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，年度報(bào)告附注部分應(yīng)披露變更、更正的原因及影響，涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)披露對(duì)以往各年度經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額，及調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。掛牌公司不得利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，例如隨意變更計(jì)提方法和計(jì)提比例、忽視關(guān)聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失等。

掛牌公司應(yīng)關(guān)注持有被投資單位表決權(quán)的比例對(duì)控制權(quán)的影響，綜合考慮被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、日常經(jīng)營(yíng)管理決策以及所處行業(yè)特點(diǎn)等因素，判斷是否具有決定被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的權(quán)力，并以此為基礎(chǔ)合理確定企業(yè)合并的類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不合格需向股轉(zhuǎn)報(bào)告

審計(jì)是年報(bào)編制中重要一環(huán)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，2015年審計(jì)注以下三方面：掛牌公司計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法、比例發(fā)生變更的情形；對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，關(guān)聯(lián)交易等關(guān)注；對(duì)掛牌公司2015年度控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方資金占用情況出具專項(xiàng)意見。

相較于2015年，此番股轉(zhuǎn)提及應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對(duì)賭等可能引起修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對(duì)外抵押擔(dān)保等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，評(píng)估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

值得一提的是，掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不過關(guān)，極可能會(huì)遭到股轉(zhuǎn)問詢。今年上半年，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司對(duì)恒業(yè)世紀(jì)、同濟(jì)醫(yī)藥、藍(lán)山科技等24家公司發(fā)送了有關(guān)2015年年報(bào)的問詢函，信息披露不全、關(guān)聯(lián)交易未明確、研發(fā)支出、融資及分配情況出差錯(cuò)、財(cái)務(wù)報(bào)告出烏龍，以及被會(huì)計(jì)事務(wù)所出具保留意見、無法表示意見或非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告等問題成為被問詢的原因。