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天際數(shù)字、瑞華因首例審計意見變臉被罰 律師:可索賠

每日經(jīng)濟新聞 2017-09-04 00:18:03

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 張 祎 每經(jīng)編輯 畢陸名    

每經(jīng)記者 張 祎 每經(jīng)編輯 畢陸名

今年6月20日,《每日經(jīng)濟新聞》獨家對天際數(shù)字(831478,OC)2016年財報審計意見“變臉”成“保留意見”、財務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)會計師事務(wù)所審定一事進行了深度報道。兩天后,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告表示,因不滿足創(chuàng)新層掛牌公司的維持條件,天際數(shù)字自2017年6月23日起從創(chuàng)新層調(diào)整至基礎(chǔ)層。

那么,天際數(shù)字為何發(fā)布一份未經(jīng)審計的年報呢?日前,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的一則公告指出了這起風(fēng)波原委,是瑞華會計師事務(wù)所會計師向天際數(shù)字提供了非正式簽發(fā)的電子版審計報告和虛假的審計報告號,而天際數(shù)字據(jù)此于4月28日引用未經(jīng)審計定稿的審計報告披露了2016年年度報告。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到,目前天際數(shù)字采取做市轉(zhuǎn)讓。從4月28日發(fā)布“未審計”年報到停牌,經(jīng)歷21個交易日,共成交330.6萬股,成交額為883萬元。律師表示,如果年報未經(jīng)審計,公司卻公開宣稱經(jīng)過了審計,可以認(rèn)定構(gòu)成虛假陳述,投資者受此誤導(dǎo)購買了公司股票,可以向公司主張索賠。

股轉(zhuǎn)還原“變臉”報告出現(xiàn)始末

9月1日,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連發(fā)三份監(jiān)管處罰公告,劍指此前天際數(shù)字2016年年報披露后審計意見“變臉”事件。

今年6月,天際數(shù)字前腳再次入選創(chuàng)新層,后腳就被曝出2016年財務(wù)報表未經(jīng)會計師事務(wù)所審定。掛牌公司為何發(fā)布未經(jīng)審計的年報呢?股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布的紀(jì)律處分公告還原了事件始末。

公告顯示,天際數(shù)字在2017年4月28日披露2016年年報時,未取得經(jīng)瑞華會計師簽字確認(rèn)、事務(wù)所蓋章的審計報告,直接以審計報告的電子稿進行披露,審計意見披露為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。6月7日,天際數(shù)字披露了《2016年年度報告(更正公告)》,對審計意見、審計報告號、財務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容進行了調(diào)整,審計意見變更為“保留意見”。

在未取得會計師事務(wù)所出具的蓋章版審計報告情況下,天際數(shù)字卻仍向主辦券商東北證券提供了分層填報數(shù)據(jù),違反填報中“提供信息真實、準(zhǔn)確、完整”的承諾。最終,根據(jù)《分層管理辦法》,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)將其正式調(diào)出創(chuàng)新層。

那么為何天際數(shù)字會“大膽”地使用電子稿呢?股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在公告中揭示,瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)是天際數(shù)字2016年年報審計機構(gòu),項目組成員、瑞華會計師事務(wù)會計師黃麗華在未履行完畢所內(nèi)質(zhì)量控制程序的情況下,向天際數(shù)字提供了審計報告電子版及審計報告號,告知其已定稿,并承諾于5月2日補充紙質(zhì)蓋章報告。但該審計報告非瑞華會計師事務(wù)所正式簽發(fā),審計報告號為會計師根據(jù)已出具的其他審計報告號預(yù)估,即會計師向天際數(shù)字提供了虛假審計報告號。

掛牌公司、中介全被罰

對于天際數(shù)字在2016年年報披露使用未經(jīng)會計師簽字、事務(wù)所蓋章的審計報告等情況,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對天際數(shù)字及其董事長吳國平、財務(wù)總監(jiān)張斌、董事會秘書許小艷實施公開譴責(zé)的紀(jì)律處分,并記入誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

此外,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)認(rèn)為,主辦券商東北證券由于年報披露過程中未督導(dǎo)天際數(shù)字遵守信息披露規(guī)則,事前審查未能做到勤勉盡責(zé),且在明知上述事實的情況下為天際數(shù)字填報分層數(shù)據(jù),存在嚴(yán)重失職行為,故決定對東北證券采取出具警示函并責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施。

對此次違規(guī)事件,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)表示瑞華會計師事務(wù)所會計師黃麗華負(fù)有直接責(zé)任,瑞華會計師事務(wù)所內(nèi)部管理不善,負(fù)有重要責(zé)任,上述主體未能勤勉盡責(zé)提供審計服務(wù),違反了《業(yè)務(wù)規(guī)則》第 1.7條規(guī)定的“遵守行業(yè)規(guī)范,勤勉盡責(zé),誠實守信”要求,決定對其及相關(guān)會計師采取出具警示函的自律監(jiān)管措施。

一位長期從事新三板企業(yè)審計工作的注冊會計師對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示,在具體的操作中,不時會有電子版早于蓋章紙質(zhì)版的審計報告送達到公司的情況出現(xiàn),但主要是為了讓公司對經(jīng)營狀況進行分析,方便撰寫年報,“公司一般不會去披露沒有會所蓋章確認(rèn)的審計報告,這是常識”。此外,該注冊會計師還告訴記者,電子版一般也分為兩種,一種是沒有經(jīng)過內(nèi)控審核的Word版本,還有一種是已經(jīng)審核過并蓋章的審計報告PDF掃描件。如果公司要件比較急,一般會計師也都會盡量提供掃描件給公司。

律師:可索賠

資料顯示,目前天際數(shù)字采取做市轉(zhuǎn)讓。雖然初登新三板的天際數(shù)字開始僅有6名股東,但到去年年末時已有103戶股東,到今年上半年末有142戶股東。值得一提的是,從4月28日發(fā)布年報到6月5日天際數(shù)字宣布停牌時,經(jīng)歷了21個交易日,成交330.6萬股,成交金額為883萬元,股價走出了11.07%跌幅。顯然,不少投資者在這一段時間交易了天際數(shù)字。

華東地區(qū)一位證券律師對記者表示,公眾公司年報披露之前必須經(jīng)過正式審計,如果披露的是未經(jīng)審計的,公司必須進行明確提示,如果年報未經(jīng)審計,公司卻公開宣稱經(jīng)過了審計,可以認(rèn)定構(gòu)成虛假陳述。

湖北誠明律師事務(wù)所李凱律師認(rèn)為,從法理上看,投資者受虛假陳述誤導(dǎo)購買了公司股票,可以向公司主張索賠。但是李凱同時強調(diào),從個案上看,需要相關(guān)程序去認(rèn)定損失是否因虛假陳述而產(chǎn)生,目前這樣的程序并不明確。

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