每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 畢陸名    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

6月29日，中國人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》，并向社會征求意見，征求意見截止日期為2018年7月28日。

根據(jù)草案，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。這意味著，代扣代繳的征收方式將繼續(xù)實施。此外，草案增加了個人申報情形，比如取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人等七種情形。

據(jù)《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪了解，目前世界上多數(shù)采用綜合個稅制度的國家或地區(qū)，個人申報制度、征管體系比較成熟，同時征管成本也相對較高。

專項附加由扣繳義務(wù)人扣除

草案對于此前討論熱烈的問題均有所反饋。在納稅人如何繳稅、申報方面，草案明確，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

對于專項扣除的征管方式，社會各界頗為關(guān)注。根據(jù)草案，居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，這意味著，代扣代繳的征收方式將繼續(xù)實施。他認為，這便利了稅收征管，但是也放棄了個人與稅務(wù)部門打交道的機會。

在6月22日的全國人大常委會分組審議中，李培林委員表示，稅是嚴格、嚴密的一套系統(tǒng)，但是現(xiàn)在由分類征稅改為綜合征稅，實際上很多技術(shù)上根本不具備，全國都沒有聯(lián)網(wǎng)，沒有一個渠道能夠完全綜合起來。個人申報也沒有擴大到全民，這與征稅思路有關(guān)系，現(xiàn)在為了降低征稅成本，都是單位代扣，國際上一般都是個人申報。

不過，此次草案增加了七種需要納稅人個人申報的情況。包括“取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得；因移居境外注銷中國戶籍；非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；以及國務(wù)院規(guī)定的其他情形。”

值得關(guān)注的是，建立納稅人識別號制度也向前邁進。草案規(guī)定，納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

在分組審議中，杜玉波委員說，這次修改中，建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度、細化納稅人自行申報制度等修改內(nèi)容，在借鑒國際通行做法基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際情況，進一步完善了征管機制。

值得關(guān)注的是，今年年初，國辦印發(fā)國務(wù)院2018年立法工作計劃，提請全國人大常委會審議稅收征收管理法修訂草案等。

建議盡快建立自主申報制度

作為邁向分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅稅制的第一步，如何進行有效的征管引起廣泛討論，其他國家和地區(qū)都采用了什么征管方式呢？

在分組審議中，全國人大代表蔡毅表示，香港的個稅自主申報制度行之有效，是否可以考慮盡快建立自主申報制度。此外，香港采用家庭申報，在內(nèi)地可能收集信息資料不夠多，稅務(wù)機關(guān)難以掌握有效的信息，納稅人又無法提供有效的證明和扣稅項目，現(xiàn)階段家庭的界定存在難度。建議可以先考慮夫妻聯(lián)合申報，以支持無固定收入配偶家庭，也可享受到標(biāo)準(zhǔn)的扣除。

《每日經(jīng)濟新聞》記者查閱資料發(fā)現(xiàn)，與內(nèi)地不同的是，香港在免稅額的規(guī)定上，考慮到納稅人的婚育、養(yǎng)老、傷殘等情況，以2017~2018年稅收年度為例，基本免稅額為132000港幣，已婚人士、子女、供養(yǎng)兄弟姊妹、供養(yǎng)父母、傷殘等情況分別適應(yīng)不同的免稅額（起征點）。

在專項抵扣方面，香港規(guī)定的扣除項有五項內(nèi)容：個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款以及認可慈善捐款，每一項扣除內(nèi)容都有更具體的條件規(guī)定。

一位在香港工作的上班族告訴記者，稅務(wù)局會將報稅單郵寄給個人，公司提供上一年度的收入便于員工填寫，個人填寫工資、扣除項等信息后寄回稅務(wù)局，然后稅務(wù)局評稅完畢將本期應(yīng)納稅款、下一年度預(yù)繳稅款寄給個人。她告訴記者，在香港可通過電話、網(wǎng)絡(luò)、郵遞、便利店等多種途徑繳稅。

一位香港稅務(wù)局工作人員向記者介紹，香港稅務(wù)局對于個人報稅，先評后核，每年會抽查一部分，如果查到造假，比如多報免稅額，多填報扣減項等情況，會先加征，再根據(jù)情況罰款，嚴重者則可能坐牢。

澳洲會計師公會華北區(qū)委員會委員吳嘉源向記者介紹，日本個人所得稅規(guī)定提供了多項稅前扣除項目，例如：基礎(chǔ)扣除、配偶扣除、撫養(yǎng)扣除、殘疾人扣除等十多項。

吳嘉源介紹，日本實行預(yù)扣與綜合申報相結(jié)合的方式，先將納稅人的各項特定所得征收一定比例的稅款，然后綜合納稅人全年各項所得，如果達到了一定課稅額度，就使用統(tǒng)一的累進稅率課稅，并對比之前已交過的各項稅收，多退少補。

他補充表示，日本采用個人年度自行申報方式的，需在申報的同時提交相關(guān)扣除證明資料作為支持文件。但該支持文件僅作為事后抽查之用途，在申報之時一般稅務(wù)局不會核對具體的信息。