減稅降費政策落地，離不開公平的稅收環(huán)境。在當前實施大規(guī)模減稅降費環(huán)境下，嚴厲打擊虛開騙稅的違法行為，有利于保證各項優(yōu)惠政策落到實處，保證依法誠信的納稅人享受到減稅降費的政策紅利。打擊虛開騙稅等涉稅違法行為是防止“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象的有效手段，也是對守法納稅人最好的保護和服務，有利于營造公平、透明、可預期的稅收環(huán)境。

打擊涉稅違法犯罪對切實保障國家稅收安全、維護減稅降費成果起著至關(guān)重要的作用。公安部7月31日在北京召開的新聞發(fā)布會上，通報了公安機關(guān)聯(lián)合稅務等部門共同打擊整治涉稅違法犯罪工作情況。

近年來，我國涉稅犯罪形勢嚴峻。公安部部署全國公安機關(guān)進一步加大涉稅犯罪的打擊力度。

特別是去年，也就是2018年8月以來，公安部會同國家稅務總局、人民銀行、海關(guān)總署幾個部門聯(lián)合開展了為期兩年的打擊虛開騙稅違法犯罪專項行動，到現(xiàn)在，取得了顯著成效。

公安部已經(jīng)掛牌督辦56起重大案件，而且公安部還采取組織集中會戰(zhàn)等方式，指揮全國公安機關(guān)偵破了一大批涉稅違法犯罪案件，摧毀了一批職業(yè)犯罪團伙，重拳打擊和震懾了此類犯罪，有力地維護了國家稅收安全和市場經(jīng)濟秩序，進一步優(yōu)化了營商環(huán)境。

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涉稅犯罪利用地下錢莊轉(zhuǎn)移資金，給資本市場和金融秩序造成極大沖擊

涉稅犯罪造成國家巨額稅收流失，嚴重威脅國家稅收安全和財政安全，危害特別巨大。近年來，我國涉稅犯罪始終高發(fā)、形勢始終嚴峻，不僅干擾了國家經(jīng)濟建設的大局，而且還影響財政基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計，僅2018年以來，全國公安經(jīng)偵部門就立案偵查涉稅犯罪案件2.28萬起，涉案價稅合計達到5600多億。

公安部經(jīng)偵局局長高峰介紹了當前涉稅犯罪形勢的四大特點：

（一）重大案件規(guī)模驚人。犯罪分子鉆法律空子，注冊成立或購買空殼公司進行“暴力虛開”增值稅發(fā)票犯罪，然后迅速走逃轉(zhuǎn)移到其他地區(qū)再次作案，累計涉案金額特別巨大。2019年以來，公安部經(jīng)偵局先后部署查處了安徽合肥900億虛開大案、廣東深圳500億虛開大案等一大批重大案件。

（二）職業(yè)犯罪團伙流竄作案。一些重點地區(qū)的犯罪分子，按照血緣、地緣關(guān)系勾結(jié)成職業(yè)化的犯罪團伙，大肆跨區(qū)域流竄作案，并且有意識地設計犯罪環(huán)節(jié)、延長犯罪鏈條，以逃避監(jiān)管和打擊。不同犯罪團伙之間還互相交織配合，有的犯罪分子甚至在網(wǎng)上設立“發(fā)票超市、“空殼公司超市”，不同犯罪團伙根據(jù)需要來購買并且實施虛開犯罪，呈現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)化的特征。

（三）發(fā)案區(qū)域領(lǐng)域變化。從地域看，涉稅犯罪的發(fā)案區(qū)域，由東部省份向中西部省份蔓延，已經(jīng)覆蓋了全國所有省份。從領(lǐng)域看，石化領(lǐng)域、貴金屬領(lǐng)域、有色金屬領(lǐng)域、煤炭領(lǐng)域等行業(yè)涉稅犯罪尤為突出。

（四）與多種經(jīng)濟犯罪復合。許多涉稅違法犯罪都要利用地下錢莊轉(zhuǎn)移資金；有的犯罪分子通過虛開虛增公司業(yè)績，以騙取銀行貸款或欺詐發(fā)行股票、債券；給我們的資本市場和金融秩序造成了極大的沖擊。有的犯罪分子利用發(fā)票實施貪污、職務侵占等犯罪，涉稅犯罪呈現(xiàn)與其他犯罪互相復合的特點。

“特別要指出的是，近期經(jīng)偵部門相繼破獲了一批利用非法軟件作案的虛開案件，與傳統(tǒng)涉稅犯罪案件相比，利用非法軟件實施虛開的犯罪含金量更高、手法更加隱蔽。”高峰說。

“暴力虛開”“走逃失聯(lián)”等不法手段多樣

2018年8月份以來，根據(jù)黨中央、國務院的決策部署，稅務總局、公安部、海關(guān)總署、人民銀行聯(lián)合組織開展了打擊虛開騙稅違法犯罪兩年專項行動，嚴厲打擊沒有實際經(jīng)營業(yè)務只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”，嚴厲打擊沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”。經(jīng)過四部門近一年的聯(lián)手行動、聯(lián)合打擊，兩年專項行動取得了明顯成效。

截止到今年6月底，一是查處虛開企業(yè)11.54萬戶，認定虛開發(fā)票639.33萬份，開票金額7414億，涉及稅額1129億；二是查處“假出口”企業(yè)2028戶，挽回稅款損失141億。三是向公安機關(guān)移送虛開騙稅企業(yè)15798戶，與公安機關(guān)聯(lián)合查辦15842戶；四是遏制了虛開騙稅猖獗勢頭，部分案件高發(fā)地區(qū)案發(fā)率開始下降。

“從目前查處的情況看，當前不法分子在高額經(jīng)濟利益驅(qū)使下，利用種種手段虛開增值稅發(fā)票、騙取國家出口退稅的現(xiàn)象十分突出。”郭曉林說，當前虛開騙稅案件主要呈現(xiàn)四大特點：

（一）“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票攫取非法利益的主要載體。對外虛開發(fā)票的源頭企業(yè)，主要是不進行任何經(jīng)營活動的“空殼企業(yè)”。這些“空殼企業(yè)”，大多是不法分子通過騙用、租用、借用、盜用他人的身份信息，為實施虛開注冊成立的。

（二）“暴力虛開”成為虛開團伙大肆違法犯罪的主要方式。所謂“暴力虛開”是指虛開企業(yè)甚至不需要編造任何“經(jīng)營行為”，比如偽造合同、進行虛假資金支付等，而簡單粗暴地對外虛開增值稅發(fā)票。這些企業(yè)在短期存續(xù)領(lǐng)票開票之后，進行虛假納稅申報或者不進行申報即走逃失聯(lián)。

（三）“走逃失聯(lián)”成為不法分子逃避打擊的主要方法。現(xiàn)階段，“走逃”已經(jīng)成為虛開分子逃避打擊、所謂的“保護”下游用票企業(yè)的一種基本手段。同時，不法分子濫用簡化注銷程序等服務措施，通過注銷逃避檢查的現(xiàn)象也非常突出。

（四）“配單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段。一些不法分子買賣未稅或不需要退稅的產(chǎn)品出口報關(guān)信息，匹配虛開的增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅。有些出口的所謂“產(chǎn)品”并不具有使用價值，純粹是用來騙稅的“道具”，有些產(chǎn)品出口后又回流到國內(nèi)銷售，目的也是為了騙取出口退稅。

“這些稅收違法行為嚴重危害了正常的市場經(jīng)濟秩序，損害了國家的稅收安全，必須予以堅決查處，嚴厲打擊。”郭曉林說。

依托大數(shù)據(jù)、多層級跨部門聯(lián)合執(zhí)法，不法行為無所遁形

魔高一尺道高一丈，面對猖狂的涉水違法犯罪，多部門聯(lián)合，采取了多項措施，不斷加大對稅收違法行為打擊力度，推動兩年專項行動深入開展。

“近一年來，稅務部門重點聚焦“打空殼、打團伙”，嚴厲打擊利用“空殼企業(yè)”虛開發(fā)票和跨區(qū)域騙稅團伙。”郭曉林告訴記者，同時，堅持“不擴大、不誤傷”，準確把握打擊對象，對接受發(fā)票的正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)注意甄別，不為遵紀守法者帶來緊張氣氛，不給經(jīng)濟發(fā)展增添不利影響。

“在四部委的統(tǒng)一指揮下對虛開騙稅行為實施波次打擊、壓茬推進，兩年專項行動以來，已相繼開展了4個批次的集中打擊行動。四部委充分調(diào)動全國稅務稽查和公安經(jīng)偵力量，在海關(guān)、人民銀行的密切配合下，組建了多層級、跨部門的聯(lián)合專案組，有效提升了打擊合力。”郭曉林告訴記者，在嚴厲打擊的同時，稅務部門注重源頭治理，推進實名辦稅，防范不法分子冒用他人身份信息領(lǐng)用發(fā)票；加強增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等可抵扣憑證的審核管理，防范虛抵稅款；加強風險預警，依托大數(shù)據(jù)分析，對增值稅發(fā)票風險進行快速識別和應對。

兩年專項行動開展以來，全國稅務機關(guān)已累計將1.04萬起虛開騙稅案件納入稅收違法“黑名單”，并向社會公布，累計向相關(guān)部門推送聯(lián)合懲戒信息17.41萬戶次，市場監(jiān)管、銀行、海關(guān)等多部門依法采取了聯(lián)合懲戒措施。有效震懾涉稅違法犯罪引導納稅遵從。

健全和完善部門協(xié)作機制，進一步加大查處和打擊力度

多部門聯(lián)合專項執(zhí)法是否一段時間過后就會放松？勸告不法分子放棄這樣的僥幸心理。

“打擊涉稅犯罪，如同打擊其他經(jīng)濟犯罪一樣，我們一直倡導專項打擊常態(tài)化，始終保持對各類經(jīng)濟犯罪嚴打態(tài)勢，對涉稅違法犯罪活動保持不間斷的高壓打擊。”高峰說。

“虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅涉稅的違法行為，是稅收治理的“毒瘤”和頑疾，全國稅務稽查部門將堅決貫徹四部委的統(tǒng)一部署，要繼續(xù)會同公安經(jīng)偵部門，聯(lián)合海關(guān)緝私、人民銀行反洗錢中心等部門，加大查處的力度，推動打虛打騙兩年專項行動縱深開展。”郭曉林告訴記者，包括進一步集成部門優(yōu)勢增強打擊合力，進一步聚焦“雙假”堅持靶向整治，以及進一步集中查處重大案件強化震懾效應。

據(jù)記者了解，所謂的高壓打擊并非輕描淡寫，包含著許多具體動作。打擊經(jīng)濟犯罪工作，包括打擊涉稅犯罪工作，已經(jīng)迎來了一個新的“核能”打擊時代。

第一個動作，繼續(xù)強力推進信息化建設、數(shù)據(jù)化實戰(zhàn)。早在五六年前，為了應對高發(fā)經(jīng)濟犯罪活動，公安部經(jīng)偵局就倡導實施信息化建設、數(shù)據(jù)化實戰(zhàn)。目前已經(jīng)形成了一套行之有效的情報導偵工作機制。能夠匯聚各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)，導入研判平臺和研判模型，進行聚變式的研判，生成大量犯罪線索，再實施裂變式打擊，徹底改變了傳統(tǒng)的偵查模式。

為了實現(xiàn)這個目標，公安部門著手做強三大技術(shù)，第一是違法犯罪資金穿透分析技術(shù)；第二是“企業(yè)基因測序技術(shù)”，更好地發(fā)現(xiàn)“空殼公司”，實施精準打擊。第三是非法軟件識別鎖定技術(shù)。

第二個動作，進一步健全打擊涉稅違法犯罪工作機制。公安部經(jīng)偵局將在全國組織百個城市經(jīng)偵部門，集中開展對涉稅犯罪的情報導偵工作，作為今后一段時期打擊涉稅違法犯罪主戰(zhàn)力量，進一步激發(fā)基層戰(zhàn)斗力和打擊效能，夯實打擊涉稅犯罪長效機制基礎(chǔ)。

第三個動作，進一步加強警稅合作，充分發(fā)揮兩個部門的優(yōu)勢作用，做到優(yōu)勢互補，通過聯(lián)合行動，共同打擊涉稅違法犯罪活動。

涉稅犯罪十大典型案例：

據(jù)公安部門發(fā)布的的十個典型案例集中體現(xiàn)了上文介紹的當前涉稅犯罪形勢。

第一個特點，當前涉稅犯罪中最突出的還是虛開增值稅專用發(fā)票，占涉稅犯罪總量的90%，涉案資金巨大。

第二個特點是騙取出口退稅犯罪，犯罪鏈條長，隱蔽程度比較高，偵辦難度大。

第三個特點，有些地方出現(xiàn)了犯罪分子利用非法軟件、高技術(shù)手段實施涉稅犯罪，值得引起高度重視。

案例如下：

券商中國 易永英

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