每經(jīng)記者 黃鑫磊    每經(jīng)編輯 魏官紅    

12月2日，太湖金張科技股份有限公司（以下簡稱金張科技）在首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件的審核問詢函的回復(fù)中披露，保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，公司存在大量問題。

其中包括金張科技對部分主要客戶的銷售金額與依據(jù)客戶增值稅納稅申報(bào)表測算的客戶采購金額存在差異、收入確認(rèn)方面存在內(nèi)部控制問題、“發(fā)行人的客戶”與“發(fā)行人客戶的客戶”存在重疊等10余項(xiàng)問題。

招股說明書（申報(bào)稿）（以下簡稱招股書）顯示，金張科技擬公開發(fā)行數(shù)量不低于發(fā)行后公司總股本的25%，且不超過2770.62萬股，擬募集資金2.64億元用于建設(shè)新型顯示配套功能材料產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目和研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，從金張科技于2019年12月18日首次報(bào)送申報(bào)稿，迄今已近一年時(shí)間，經(jīng)歷了四輪審核問詢。

公司銷售額與客戶采購額相差2.79億元

據(jù)招股書披露，金張科技成立于2009年9月，目前主要產(chǎn)品為光學(xué)功能膜材料、制程用光學(xué)保護(hù)膜材料、偏光板離型膜、OCA光學(xué)膠、大規(guī)模集成電路功能膜材料等產(chǎn)品。

2017年至2019年及2020年1月~3月，公司營業(yè)收入分別為3.12億元、4.19億元、4.85億元和7977.37萬元，2017年至2019年復(fù)合增長率為24.74%；歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為5054.65萬元、4314.05萬元、5480.08萬元及902.47萬元。

根據(jù)審核問詢函，保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，根據(jù)榮茂系公司、廣州英權(quán)、上海山翊、鑫豪興、億福利、聚品恒信、鑫鴻盛源、樂際電子、美博電子9家客戶增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額以及客戶向金張科技的采購占比，測算的報(bào)告期內(nèi)采購金額為3.77億元，明顯小于金張科技賬面記錄的對上述9家客戶的銷售金額6.56億元，二者差異金額為2.79億元，差異金額占比為42.51%。

金張科技回復(fù)稱，公司客戶主要為民營企業(yè)，向其他供應(yīng)商采購可能未全部取得增值稅專用發(fā)票；上述9家客戶測算過程中使用的客戶向公司采購的比例數(shù)據(jù)，系根據(jù)訪談或客戶提供的說明，為概數(shù)，并非客戶準(zhǔn)確數(shù)字，從而導(dǎo)致客戶從公司采購額要比實(shí)際采購金額??；增值稅專用發(fā)票抵扣存在時(shí)間性差異，故客戶提供的納稅申報(bào)表中所記載的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅亦未能反映其當(dāng)期取得的所有增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅。

3.76億收入確認(rèn)存在內(nèi)部控制問題

保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，金張科技366個(gè)收入確認(rèn)細(xì)節(jié)測試樣本（涉及收入金額合計(jì)3.78億元）中，361個(gè)樣本在收入確認(rèn)方面存在內(nèi)部控制問題（涉及收入金額合計(jì)為3.76億元）。

其中，432個(gè)紙質(zhì)出庫單中記錄的送貨地址，與外部物流結(jié)算單中顯示的送貨城市并非同一城市；580個(gè)紙質(zhì)出庫單的產(chǎn)品名稱與業(yè)務(wù)系統(tǒng)銷售出庫明細(xì)表不一致；1270個(gè)紙質(zhì)出庫單未見客戶簽收或未見簽收日期。

值得注意的是，深圳榮茂、鑫海豐、億福利等8家客戶的簽收印章載有“貨物未驗(yàn)、細(xì)數(shù)未點(diǎn)、如有不符、有權(quán)退回”等表述，加蓋該等印章不能證明客戶已驗(yàn)收，但金張科技據(jù)此確認(rèn)收入。

另一方面，金張科技2月24日對重慶榮森電子材料有限公司（以下簡稱重慶榮森）銷售的紙質(zhì)出庫單，與3月29日對億福利銷售的紙質(zhì)出庫單，所顯示的簽收人為同一自然人（覃育清），而上述兩家客戶并無關(guān)聯(lián)關(guān)系。

對此，金張科技解釋為，公司紙質(zhì)出庫單所載的送貨地址默認(rèn)為事先錄入的公司客戶注冊地址，而外部物流結(jié)算單中顯示的送貨地址為實(shí)際送貨地址，兩者不一致的原因系部分客戶注冊地址和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地不一致或部分客戶因產(chǎn)能不足等原因委托其他企業(yè)代為加工等。

客戶名片印了“金張科技”字樣

據(jù)悉，保薦人在對金張科技客戶上海山翊2019年10月的訪談記錄中，被訪談人名片顯示，上海山翊辦公地址為廣東東莞。在2020年6月的訪談記錄中，被訪談人名片顯示，上海山翊辦公地址為上海，且上海山翊員工名片中印有發(fā)行人英文簡稱“JZT”，以及“總公司：太湖金張科技股份有限公司”的字樣。

對此，金張科技回復(fù)稱，上海山翊注冊地為上海崇明區(qū)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地為廣東東莞，其從公司采購光學(xué)功能膜材料產(chǎn)品，經(jīng)模切加工后對外銷售。該客戶為了借助金張科技品牌在市場的知名度，促進(jìn)營銷宣傳，曾經(jīng)在名片上印有包含公司簡稱“JZT”以及“總公司：太湖金張科技股份有限公司”字樣的名片，現(xiàn)已做更正，不再使用上述相關(guān)名片。

此外，上海山翊系顧圣兵、顧國培、高峰成立的公司，獨(dú)立經(jīng)營，與公司或其關(guān)聯(lián)方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，亦不受公司或其關(guān)聯(lián)方控制；公司實(shí)際控制人、控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、關(guān)鍵崗位人員均與上海山翊不存在資金往來等情形。

客戶與客戶的客戶存在重疊

根據(jù)金張科技披露，其直接客戶為模切廠，模切廠的下游客戶為手機(jī)鋼化膜廠。模切廠工序較為簡單，資本投入較少，手機(jī)鋼化膜廠可以自建模切生產(chǎn)線，從而直接從發(fā)行人處采購產(chǎn)品，不再需要從發(fā)行人的模切廠客戶處采購產(chǎn)品。

而保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，金張科技客戶上海山翊系模切廠，上海山翊客戶包含樂際電子和多而美實(shí)業(yè)，這兩家企業(yè)同時(shí)也是金張科技的客戶；金張科技客戶明意湖、廣州英權(quán)、淮南鉑眾均系手機(jī)鋼化膜廠，明意湖同時(shí)向廣州英權(quán)、淮南鉑眾銷售產(chǎn)品，此外，存在眾多模切廠客戶之間相互采購的情形，即“發(fā)行人的客戶”與“發(fā)行人客戶的客戶”存在重疊。

對此，金張科技回復(fù)稱，報(bào)告期內(nèi)，公司主要客戶為模切廠、手機(jī)鋼化膜廠，模切廠將從公司采購的卷材模切成片材后，向手機(jī)鋼化膜廠銷售；自帶模切環(huán)節(jié)的手機(jī)鋼化膜廠因生產(chǎn)經(jīng)營需要還從模切廠采購模切后的片材；手機(jī)鋼化膜廠之間，因生產(chǎn)經(jīng)營需要存在臨時(shí)采購電子玻璃等原材料的情形；部分模切廠之間因各自客戶資源、模切產(chǎn)能、模切主要型號等情形也會出現(xiàn)相互采購切后片材的情況等。

金張科技產(chǎn)品主要為光學(xué)功能膜材料產(chǎn)品，以卷材形式對外銷售，不從事卷材的模切業(yè)務(wù)，亦不銷售電子玻璃等原材料。故上述客戶在向公司采購卷材的同時(shí)，也因其生產(chǎn)經(jīng)營需要向其他客戶采購部分模切后的片材以及其他原材料，該情形系正常的商業(yè)行為，符合商業(yè)邏輯。

封面圖片來源：視覺中國