每經(jīng)記者 葉曉丹    每經(jīng)編輯 文多    

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頂流主播因偷逃稅相繼被罰，這一方面讓人好奇——直播電商頭部主播一年究竟能積累多少財(cái)富？另一方面，也讓人意欲探究，在直播電商這一新興行業(yè)里，主播們的收益結(jié)算和個(gè)人納稅方式是怎樣的？所謂稅務(wù)籌劃究竟是如何運(yùn)作的？

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者（以下簡(jiǎn)稱“NBD”)采訪了數(shù)名直播電商行業(yè)業(yè)內(nèi)人士，他們從自身了解的業(yè)內(nèi)情況，揭開了帶貨主播稅務(wù)籌劃的運(yùn)作技巧以及在這一輪風(fēng)暴下產(chǎn)生的思考。

主播個(gè)稅是怎么算的

NBD：電商直播主播收益結(jié)算和個(gè)人所得稅扣繳模式一般有哪些？

業(yè)內(nèi)人士：主播的收益結(jié)算是由主播的基礎(chǔ)薪資（日薪）收益與直播收益提成所結(jié)合獲得。個(gè)人所得稅的扣繳按照勞務(wù)報(bào)酬的稅率標(biāo)準(zhǔn)：

1）、800元以下免稅，800（不含）~4000元扣除800元后20%計(jì)算。

2）、4000元以后扣除20%后再按照20%稅率計(jì)算。即每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%

3）、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

超過(guò)20000~50000的部分，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000。

超過(guò)50000元的部分，適用稅率40%，速算扣除數(shù)7000。

NBD：主播和直播平臺(tái)的合作關(guān)系有哪幾種？

業(yè)內(nèi)人士：一般合作模式有兩種，一種是直接跟平臺(tái)簽約入駐(主播與平臺(tái)是直接服務(wù)關(guān)系)；另一種是直播平臺(tái)跟經(jīng)紀(jì)公司(俗稱公會(huì))合作，經(jīng)紀(jì)公司跟主播簽約，把公司簽約的主播派到直播平臺(tái)(主播與直播平臺(tái)是間接服務(wù)關(guān)系)。

如果跟主播的主要合作關(guān)系是第二種，在這種模式下，主播與平臺(tái)沒(méi)有直接關(guān)系，繳納稅款的情況便與經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議的形式有關(guān)。具體情況包括：

如果簽訂的為勞動(dòng)合同，那么經(jīng)紀(jì)公司需要按照“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅；

如果簽訂的是勞務(wù)協(xié)議，那么經(jīng)紀(jì)公司需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅的主播，向經(jīng)紀(jì)公司提供勞務(wù)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，還須繳納增值稅及其附加稅費(fèi)。

對(duì)行業(yè)是警醒 對(duì)規(guī)范的主播來(lái)說(shuō)是機(jī)會(huì)

NBD：薇婭、雪梨因偷逃稅被罰巨額資金，對(duì)行業(yè)生態(tài)帶來(lái)了哪些影響？

業(yè)內(nèi)人士：對(duì)于很多同級(jí)別頭部主播、MCN來(lái)說(shuō)是一個(gè)警醒。

這幾年電商行業(yè)發(fā)展迅速，特別是2020年新冠疫情出現(xiàn)，線上直播規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，直播行業(yè)突飛猛進(jìn)。薇婭、雪梨因偷逃稅被巨額罰款，意味著在保護(hù)新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，稅務(wù)部門也一直很重視網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅收秩序，不斷通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)核查。因此不管主播的名氣大小，流量多少，我們都應(yīng)該遵守法律規(guī)定依法納稅。

同時(shí)，這起事件或許也會(huì)為行業(yè)的商業(yè)格局帶來(lái)一些轉(zhuǎn)折，更多的優(yōu)質(zhì)、規(guī)范的腰部主播或電商主播會(huì)得到更多的流量與機(jī)會(huì)。

NBD：對(duì)于繳稅問(wèn)題，業(yè)內(nèi)的困惑和疑慮主要有哪幾點(diǎn)？

業(yè)內(nèi)人士：第一、如有自己給自己的品牌產(chǎn)品做主播，分批次繳納較低的勞務(wù)報(bào)酬所得稅，是合理還是不合理的？

第二、主播現(xiàn)在所用到的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅是同用于表演行業(yè)的稅務(wù)模式，但主播行業(yè)現(xiàn)在也區(qū)別于傳統(tǒng)的表演行業(yè)，是否應(yīng)有其他的納稅方式歸類？

此外，對(duì)于稅收的規(guī)范，還有幾個(gè)難點(diǎn)：

一、帶貨主播的收入構(gòu)成，有坑位費(fèi)、銷售返傭、粉絲打賞等，不同的收入構(gòu)成，稅款的繳納也不同，模式較為多樣化計(jì)算也更復(fù)雜；

二、對(duì)于沒(méi)有簽約公司或平臺(tái)的個(gè)人主播，具有虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人主播可能無(wú)法提供發(fā)票，會(huì)找第三方機(jī)構(gòu)代開發(fā)票，也可能會(huì)造成稅收出現(xiàn)問(wèn)題的情況；

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揭秘主播既往“稅務(wù)籌劃”

NBD：在“稅務(wù)籌劃”上，主播之前一般通過(guò)哪些方式節(jié)稅？

業(yè)內(nèi)人士：主播的稅務(wù)主要就是勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，所以避稅方式一般是控制在第二階段（每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%）。

此外，主播還可能采用這些方式避稅：一、成立個(gè)人工作室，這是稅務(wù)籌劃當(dāng)中最常用的方法之一；二，主播以自然人模式與平臺(tái)或者經(jīng)紀(jì)公司合作，如果是以勞務(wù)關(guān)系與機(jī)構(gòu)合作取得的收入則需要按照勞務(wù)報(bào)酬的三級(jí)累進(jìn)稅率由機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅；三、通過(guò)為主播自然人注冊(cè)成立經(jīng)營(yíng)主體，變勞動(dòng)勞務(wù)收入為經(jīng)營(yíng)收入來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)節(jié)約稅金的目的。

目前直播平臺(tái)給主播發(fā)放資金主要有三種方式：

（1）以勞務(wù)費(fèi)的形式發(fā)放給主播，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

優(yōu)勢(shì)：程序簡(jiǎn)單，按照所得正常申報(bào)個(gè)人所得稅；劣勢(shì)：以20%稅率繳稅，稅率高，不能進(jìn)行稅前抵扣。

解決方式：以成立個(gè)體工商戶的形式合理避稅。成立個(gè)體工商戶稅率僅為3%，相比按照勞務(wù)費(fèi)納稅降低了17%。

（2）成立個(gè)體工商戶，進(jìn)行核定征收。

優(yōu)勢(shì)：稅率低，減輕稅負(fù)；劣勢(shì)：主播不愿意公開信息，提供身份證；主播可能不會(huì)按照規(guī)定繳稅，而且目前能做個(gè)稅核定的地方越來(lái)越少，國(guó)家對(duì)于“核定”開的口子越收越緊。

解決方式：工信部現(xiàn)在要求主播進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證（即公開信息），自9月1號(hào)開始，注冊(cè)公司，銀行可在異地開設(shè)。在稅負(fù)洼地成立一個(gè)平臺(tái)分公司，在支付薪酬給主播的時(shí)候，可以由平臺(tái)公司代扣代繳個(gè)稅。

（3）以自然人身份，核定個(gè)稅，匯總代開。

優(yōu)勢(shì)：程序簡(jiǎn)單，稅率低；核定征收。在有稅收優(yōu)惠的地區(qū)以你個(gè)人的名義開一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后跟你的公司簽訂合同，通過(guò)你自己的企業(yè)開票給你的公司，從而進(jìn)行節(jié)稅。

律師：稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

12月20日，上海文飛永律師事務(wù)所高飛律師曾向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示：稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)，在稅法允許的范圍內(nèi)操作；通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以核定征收方式偷逃稅款，不符合稅收法律對(duì)于財(cái)務(wù)不規(guī)范的小企業(yè)核定征收的要求；特別是，不能通過(guò)虛假的交易進(jìn)行收入轉(zhuǎn)移，這是稅收法律明確禁止的。

高飛律師還提到，此前，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)常見(jiàn)的避稅方式是將個(gè)人所得轉(zhuǎn)化為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，從而適用“核定征收”政策的方式來(lái)降低稅負(fù)，但實(shí)際上是在虛假申報(bào)，偷逃稅款，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金并處罰款。

另外，高飛律師還表示，目前，稅務(wù)總局正定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的稅收檢查，對(duì)于直播行業(yè)各經(jīng)營(yíng)主體而言，如何依法依規(guī)地配合稅收管理工作是業(yè)內(nèi)比較關(guān)注的問(wèn)題。但由于行業(yè)的復(fù)雜性，且現(xiàn)階段缺少相關(guān)法律及政策的明確引導(dǎo)，實(shí)踐中對(duì)于納稅主體與扣繳義務(wù)人的確定、網(wǎng)絡(luò)主播的收入性質(zhì)確定、應(yīng)稅所得如何核定以及稅目稅率的適用等問(wèn)題存在較大爭(zhēng)議，需要稅收監(jiān)管部門進(jìn)一步明確。