策劃人 劉學東 每經(jīng)記者 李可愚 每經(jīng)編輯 陳旭

按照政府工作報告和國務院的相關(guān)部署，今年退稅與減稅并舉，預計全年退稅減稅約2.64萬億元，其中增值稅留抵退稅1.64萬億元，退稅資金全部直達企業(yè)。

自今年4月1日起，增值稅留抵退稅政策開始實施。6月7日，財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》，明確7月1日起將批發(fā)零售、住宿餐飲等七大行業(yè)新納入留抵退稅政策范圍，并確定了具體適用標準。

留抵退稅的原理是什么？為什么說推進留抵退稅對廣大市場主體是重大利好？留抵退稅的進一步擴容又將帶來哪些正面效應？

針對上述話題，《每日經(jīng)濟新聞》（以下簡稱NBD）記者對中國政法大學財稅法研究中心主任施正文進行了專訪。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文 受訪者供圖

留抵退稅能立竿見影擴大企業(yè)現(xiàn)金流 促進就業(yè)和投資

NBD：增值稅留抵退稅是一個相當專業(yè)的概念，我們在一線采訪中了解到，即使是一些企業(yè)財務人員往往也對此不太清楚。您是否能簡單向大家闡述留抵退稅的原理是什么？

施正文：留抵退稅的原理，與增值稅計稅的要求有關(guān)。

當企業(yè)的進項稅額大于銷項稅額的時候，就存在留抵稅額。因為增值稅的扣稅法是增值稅銷項稅額減進項稅額，采取的是稅款抵扣的計稅原理。

換句話說，如果銷項稅額減進項稅額以后是正數(shù)，銷項大于進項，那就是要交的稅；而假如進項大于銷項，減了之后是負數(shù)，就會產(chǎn)生留抵稅額。

按照原有的做法，留抵稅額是向后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，也就是說如果未來銷項大于進項，那原來留抵的進項就可以向后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，但不能向前，也不能及時的當期退稅。

這樣一來就出現(xiàn)了一個問題：本來按照增值稅原理，銷項大于進項需要交稅，銷項等于進項那就是相減為零，自然不需要交稅。但是如果進項大于銷項，出現(xiàn)留抵稅額就應該退稅，這才符合增值稅的原理，因為增值稅是對增值額扣稅，如果進項大于銷項，就意味著沒有增值額。

概括來說，如果留抵的稅額不能及時退還，就相當于企業(yè)提前為國家預繳了稅款。這樣一來，企業(yè)的現(xiàn)金流就在一定程度上被占用。

之前的一段時間，我們出于財政收入的考慮和征管可控性的考慮，一直采取的是增值稅留抵稅額向后結(jié)轉(zhuǎn)方式進行處理。現(xiàn)在，我們要回歸增值稅的基本原理，及時退稅，這也符合國家建立現(xiàn)代增值稅制度的要求。

由于此前有較長時間未能及時退稅，部分企業(yè)出現(xiàn)了較多的存量留抵稅額，如果把存量留抵稅額一次性退完，規(guī)模會相當大。

今年我們實行的大規(guī)模留抵退稅，不僅是完善增值稅制度的要求，也是國家在面對經(jīng)濟下行壓力時推出的一個減稅降費重頭戲。數(shù)據(jù)顯示，今年截至5月中旬，國家已為企業(yè)減輕稅費負擔和增加現(xiàn)金流超過1.6萬億元。

NBD：受疫情等因素沖擊，當前中小企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)明顯困難。在您看來，留抵退稅對改善中小企業(yè)經(jīng)營狀況能起到哪些直觀的作用？

施正文：對中小企業(yè)來說，推進留抵退稅比較直觀的作用就是：會立竿見影地增加企業(yè)當期現(xiàn)金流，因此能很好地起到助企紓困的作用。

對于擴大的現(xiàn)金流，企業(yè)可以用于生產(chǎn)、用于科技創(chuàng)新，各方面基礎(chǔ)更強了，企業(yè)就能更好地應對經(jīng)濟下行壓力，此舉可謂是“雪中送炭”。

同時我們還要看到，企業(yè)擴大生產(chǎn)有助于安置就業(yè)、擴大投資，這對于提振宏觀經(jīng)濟也有很大的作用。

可以說，推動增值稅留抵退稅是當前助企紓困的關(guān)鍵舉措。概括來說，有關(guān)舉措增加了企業(yè)現(xiàn)金流，激發(fā)了企業(yè)發(fā)展的活力，增強了應對經(jīng)濟下行的能力，有助于提升企業(yè)的信心，增強市場的預期，從而促進企業(yè)和經(jīng)濟回升。

批發(fā)零售、住宿餐飲等七大行業(yè)近日新納入留抵退稅政策范圍 圖片來源：新華社

全額退還增值稅留抵稅額政策擴圍體現(xiàn)出極強的針對性

NBD：在您看來，哪類企業(yè)在推行留抵退稅后會顯著擴大投資規(guī)模？

施正文：之前我們提到，在留抵退稅過程中，因為涉及存量退稅，因此對不同的企業(yè)來說退稅規(guī)模也是不一樣的，有的企業(yè)留抵退稅多，有的企業(yè)相對少一些，這與減稅所起到的相對“平均”的效果就不太一樣。

國家稅務總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，4月1日至5月10日，已有9138億元留抵退稅款退至149.5萬戶納稅人賬戶。從納稅人賬戶的規(guī)?？矗采w面看似并不像減稅措施那樣大。

這也就意味著，對于留抵退稅規(guī)模相對較大的企業(yè)來說，有關(guān)措施不僅能夠幫助其應對短期下行壓力，穩(wěn)住企業(yè)的經(jīng)營，而且還能為其擴大生產(chǎn)和擴大投資提供資金上的保障。

對于當前已經(jīng)享受到留抵退稅的企業(yè)來說，有關(guān)政策措施不僅有“穩(wěn)”的作用，還有“擴”的作用。所以，把普惠性的減稅降費措施和留抵退稅組合起來使用，既可以穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營，也可以讓相當一部分企業(yè)激發(fā)活力和擴大生產(chǎn)。

NBD：日前國務院發(fā)布《扎實穩(wěn)住經(jīng)濟的一攬子政策措施》中，即在已出臺的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額全額退還、增量留抵稅額按月全額退還基礎(chǔ)上，將批發(fā)零售業(yè)等7個行業(yè)企業(yè)納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍，預計新增留抵退稅1420億元。在您看來，此次擴大留抵退稅規(guī)模與年初的相關(guān)措施有哪些區(qū)別？將起到什么樣的作用？

施正文：年初推行的留抵退稅措施，除了考慮到受疫情影響比較困難的行業(yè)和企業(yè)外，也有著眼未來經(jīng)濟發(fā)展長遠的考量。

比如說，年初確定享受留抵退稅政策的包括小微企業(yè)以及制造業(yè)、科學研究和技術(shù)服務業(yè)、電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)和交通運輸倉儲和郵政業(yè)等6個行業(yè)，其中交通運輸?shù)刃袠I(yè)受疫情影響較大，而科技業(yè)等行業(yè)相對來說同受疫情影響存在階段性困難的行業(yè)有一定區(qū)別，這些行業(yè)享受留抵退稅政策不是特別針對當前情況，而是有長遠考量的因素。

而到了今年二季度，我國經(jīng)濟受疫情多點散發(fā)和俄烏沖突等因素影響，出現(xiàn)下行壓力加大的情況，因此，新發(fā)布的留抵退稅政策措施針對性更強，此次擴大享受留抵退稅政策的范圍進一步新增7個行業(yè)，其考慮就和年初確定的6個行業(yè)不一樣。

比如說，這次納入留抵退稅范圍的批發(fā)和零售業(yè)涉及保障供應鏈穩(wěn)定，和生活物資的穩(wěn)定供應；農(nóng)、林、牧、漁業(yè)涉及穩(wěn)定糧食生產(chǎn)和糧食安全；住宿和餐飲業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等行業(yè)近期受疫情等因素影響比較大，部分企業(yè)處于停工停業(yè)狀態(tài)，困難尤為突出。因此，此次擴大留抵退稅是一個針對性較強的調(diào)控措施，和年初的考慮有所不同。

這些行業(yè)雖然看上去不像制造業(yè)等行業(yè)那樣在國民經(jīng)濟中占比更大，但它們對穩(wěn)住當前經(jīng)濟大盤至關(guān)重要。預計新增留抵退稅1420億元的規(guī)模，具體到這幾個行業(yè)，可以在很大程度上緩解企業(yè)的困難。

封面圖片來源：新華社