每經(jīng)評(píng)論員 杜恒峰

8月31日，國(guó)務(wù)院《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》公開(kāi)發(fā)布。其中規(guī)定，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。

自個(gè)稅綜合改革之后，整體在朝著為納稅人減負(fù)的方向不斷調(diào)整，比如將3歲以下嬰幼兒照護(hù)納入抵扣，個(gè)人養(yǎng)老金可抵扣個(gè)稅等，切實(shí)減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。此次扣除標(biāo)準(zhǔn)的大幅提升，是這一方向的又一大進(jìn)步。對(duì)一個(gè)典型的雙職工三口之家（夫妻雙方均為獨(dú)生子女）來(lái)說(shuō)，夫妻一方抵扣額上限將增加2000元，加上房租/房貸的1000元抵扣額，實(shí)際上其納稅門(mén)檻將提高到1.1萬(wàn)元（5000元基礎(chǔ)免稅額+2000元子女扣除+住房1000元+贍養(yǎng)老人3000元）；若納稅人在一孩的基礎(chǔ)上每多一個(gè)子女，則抵扣額上限又可增加2000元，納稅門(mén)檻又增至1.3萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2022年城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資65237元，城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資114029元，僅就平均數(shù)看，此次扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高將惠及幾乎所有納稅人。

稅收是二次分配最重要的手段，個(gè)稅在確保高收入多納稅、降低收入差距、增加財(cái)政收入方面起到了重要作用。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2013年我國(guó)個(gè)人所得稅為6531.53億元，2022年為14922.81億元，累計(jì)增幅接近130%，這體現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民收入水平提高對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)。但受三年疫情影響，居民收入增速下滑，但支出有剛性，提高扣除額將有效減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增加納稅人可支配收入。同時(shí)，個(gè)稅扣除的設(shè)計(jì)遵循“負(fù)擔(dān)越重扣除越多”這一思路，以體現(xiàn)稅收的公平性，個(gè)稅扣除額的大幅提升，也進(jìn)一步強(qiáng)化了這種公平性，讓負(fù)擔(dān)越重的家庭能夠更多地減負(fù)，這遠(yuǎn)比提高基礎(chǔ)免稅額要精準(zhǔn)、有效、公平。

在公平性方面，如果說(shuō)還有提升空間，那就是可以將家庭收入納入考量，尤其是單職工家庭，同樣負(fù)擔(dān)較重，且全職照顧家庭的以女性為絕大多數(shù)，她們?yōu)榧彝プ鞒龅木薮筘暙I(xiàn)還缺乏有力的支持手段，對(duì)這類職工應(yīng)當(dāng)考慮增加抵扣額，比如提供5000元的基礎(chǔ)扣除額度。當(dāng)然，個(gè)稅的改革優(yōu)化不會(huì)一蹴而就，對(duì)此，納稅人可以繼續(xù)抱以期待。

在當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提升個(gè)稅抵扣額能夠改善居民的收入預(yù)期、提振居民信心，其帶來(lái)的實(shí)際可支配收入增加是永久性的，對(duì)應(yīng)的邊際消費(fèi)傾向較大，這對(duì)拉動(dòng)消費(fèi)、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)都有非常積極的作用。筆者留意到，此次抵扣調(diào)整從今年1月1日開(kāi)始，之前積累的抵扣額將延續(xù)到今年剩余月份，那相當(dāng)部分納稅人在之后將少交不交甚至還有可能獲得退稅，增收效果明顯。同時(shí)，從財(cái)政收入占比來(lái)看，個(gè)稅在所有稅收收入中的占比不到9%，個(gè)稅收入減少對(duì)整體財(cái)政影響可控。從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角看，當(dāng)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)到正常增長(zhǎng)軌道，居民收入持續(xù)增加后，稅基增加，個(gè)稅收入也會(huì)隨之回升。提高個(gè)稅扣除額不是零和博弈，而是一次帕累托改進(jìn)，整個(gè)社會(huì)將因此得益。