每經(jīng)記者 黃婉銀    每經(jīng)編輯 程鵬 陳夢妤    

4月19日，香港會計及財務(wù)匯報局（以下簡稱會財局）發(fā)布公告稱，將對前段時間流傳的“普華永道審計恒大失敗舉報信”內(nèi)容展開調(diào)查。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有任何失當(dāng)行為或違反《會計及財務(wù)匯報局條例》的情況，會財局將毫不猶豫對涉事的事務(wù)所及個人采取嚴(yán)厲的執(zhí)法行動。

會財局注意到一份舉報信流傳并獲媒體廣泛報道。該舉報信就羅兵咸永道會計師事務(wù)所（即普華永道香港，以下統(tǒng)稱普華永道）的質(zhì)量管理系統(tǒng)，以及對中國恒大集團進行的審計素質(zhì)的潛在缺失表達(dá)嚴(yán)重?fù)?dān)憂。

主要指控包括：未能建立及維持有效的質(zhì)量監(jiān)控制度，以確保審計素質(zhì)以及遵守專業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律及法規(guī)要求；向中國恒大集團提供審計及其他專業(yè)服務(wù)時，未能遵守有關(guān)客戶承接及維持客戶關(guān)系的專業(yè)準(zhǔn)則；未能分配適當(dāng)人員負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理系統(tǒng)的關(guān)鍵職位，有可能損害事務(wù)所的監(jiān)控職能；以及未能對中國恒大集團的審計執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/span>

香港會財局表示，鑒于上述指控的嚴(yán)重性，為了保障投資大眾及對上市實體進行審計所涉及的更廣泛的公眾利益，及維護公眾對會計專業(yè)誠信的信心，會財局有責(zé)任展開調(diào)查。

審計恒大失敗的最終責(zé)任人出現(xiàn)了？

此前，一則“是誰把普華永道帶入恒大這個火坑”的匿名信在網(wǎng)絡(luò)流傳。

4月16日，普華永道官方公眾號對此回應(yīng)稱，該匿名信含有有關(guān)普華永道及部分合伙人的不實信息，相關(guān)言論與事實明顯相悖，嚴(yán)重侵害了普華永道的商業(yè)聲譽和合法權(quán)利，造成了惡劣影響。普華永道對此事高度重視，已經(jīng)采取應(yīng)對措施，并將對此事進行深入調(diào)查。

上述匿名信稱，普華永道審計恒大失敗的最終責(zé)任人是普華永道中國區(qū)主席、首席合伙人和首席執(zhí)行官趙柏基，并揭露了普華永道內(nèi)部審計質(zhì)量管理、人員打壓等諸多問題。

普華永道官網(wǎng)4月16日最新資料顯示，趙柏基現(xiàn)任普華永道亞太及中國主席，同時還是普華永道全球網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)導(dǎo)團隊的五位核心成員之一，該領(lǐng)導(dǎo)團隊決定著普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的總體戰(zhàn)略，為各成員機構(gòu)制定共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)。2015年，趙柏基被推選為普華永道中國主席；2017年，趙柏基出任普華永道亞太主席。

公開資料顯示，中國恒大自2009年在香港上市后，審計機構(gòu)一直為普華永道，合作時間長達(dá)14年直到2023年1月。與此同時，對于恒大2009年至2020年的年報，普華永道均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

今年，恒大系的恒大地產(chǎn)財務(wù)造假已被坐實。3月18日，恒大地產(chǎn)集團有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）發(fā)布公告稱，恒大地產(chǎn)及相關(guān)責(zé)任人于近日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）行政處罰及市場禁入事先告知書（處罰字〔2024〕36號）（以下簡稱《事先告知書》）。證監(jiān)會擬決定對許家印、夏海鈞采取終身證券市場禁入措施，責(zé)令恒大地產(chǎn)改正，給予警告，并處以41.75億元的罰款。

《事先告知書》顯示，恒大地產(chǎn)通過提前確認(rèn)收入方式財務(wù)造假，導(dǎo)致2019年恒大地產(chǎn)虛增收入2,139.89億元，占當(dāng)期營業(yè)收入的50.14%，對應(yīng)虛增成本1,732.67億元，虛增利潤407.22億元，占當(dāng)期利潤總額的63.31%；2020年恒大地產(chǎn)虛增收入3,501.57億元，占當(dāng)期營業(yè)收入的78.54%，對應(yīng)虛增成本2,988.68億元，虛增利潤512.89億元，占當(dāng)期利潤總額的86.88%。

公告還指出針對恒大地產(chǎn)2019年度報告和2020年度報告虛假記載的違法行為，恒大地產(chǎn)時任董事長許家印全面管理恒大地產(chǎn)各項業(yè)務(wù)，授意其他人員虛增恒大地產(chǎn)年報業(yè)績，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，是直接負(fù)責(zé)的主管人員，同時作為實際控制人組織、指使實施上述違法行為。中國恒大集團（以下簡稱“恒大集團”）時任董事局副主席兼總裁夏海鈞，實際統(tǒng)籌管理恒大地產(chǎn)日常經(jīng)營事務(wù)，組織安排編制虛假財務(wù)報告，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

前次調(diào)查結(jié)果尚未發(fā)布

這已經(jīng)不是會財局針對普華永道審計中國恒大而展開的首次調(diào)查。

早在2021年10月，會財局（曾用名：財匯局）就發(fā)布一則公告《財務(wù)匯報局就中國恒大集團有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的匯報展開調(diào)查》（以下簡稱《調(diào)查》）。

《調(diào)查》顯示，會財局就中國恒大集團截至2020年12月31日（2020年年度賬目），以及截至2021年6月30日6個月（2021年中期賬目）的財務(wù)報表展開查訊。

財匯局透過監(jiān)察市場活動，在中國恒大2020年年度賬目、2021年中期賬目及普華永道2020年年度審計的核數(shù)師報告中，發(fā)現(xiàn)該集團在有關(guān)持續(xù)經(jīng)營匯報的充分性方面存在問題。該局亦接獲一宗與2020年年度賬目及2020年年度審計相關(guān)事項的公眾投訴。

截至2020年12月31日，中國恒大所報告的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1,590億元，但未涵蓋其流動負(fù)債15,070億元；于2022年到期的借款達(dá)1,670億元。在2020年年度賬目中，中國恒大沒有就實施緩解計劃的影響之前或之后是否會出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性作出明確聲明。

普華永道在其關(guān)于2020年年度賬目的核數(shù)師報告中發(fā)表了無保留意見，但并沒有提及持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性。

在2021年中期賬目中，中國恒大披露集團正在與供應(yīng)商和建筑工人就部分合約進行談判，有關(guān)工作因房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)付賬款逾期而停工；確定將采取的其他緩解措施來解決面臨的流動性問題；作出模棱兩可的聲明，表示如果緩解措施得到有效實施，在2021年中期賬目中采用持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，但如果不能有效實施，則采用持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制2021年中期賬目將是不適當(dāng)。

然而，中國恒大并未在2021年中期賬目中就以下事項作出明確聲明：是否存在持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性；董事采納持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)的判斷是否適當(dāng)，如果適當(dāng)，該判斷是否重大。

基于中國恒大于2020年12月31日及2021年6月30日的財務(wù)狀況，以及關(guān)于其流動性風(fēng)險和緩解措施的披露，會財局認(rèn)為有理由作出以下行動：

首先是就中國恒大2020年年度賬目及2021年中期賬目的持續(xù)經(jīng)營評估，以及這些財務(wù)報表中有關(guān)流動性風(fēng)險及采納持續(xù)經(jīng)營會計基礎(chǔ)的披露，是否遵從適用的財務(wù)匯報準(zhǔn)則展開查訊。

另外，就普華永道對2020年年度賬目持續(xù)經(jīng)營評估的審計工作，以及核數(shù)師報告是否遵從適用的審計準(zhǔn)則展開調(diào)查。

2022年8月，會財局公布過就若干交易對中國恒大和恒大物業(yè)的賬目及審計展開調(diào)查進展，將調(diào)查范圍從中國恒大擴大至恒大物業(yè)。會財局已展開就恒大物業(yè)、中國恒大截至2020年12月31日止年度（2020年年度賬目）和截至2021年6月30日止6個月的財務(wù)報表的查訊。同時，已展開普華永道就恒大物業(yè)、中國恒大2020年年度賬目進行的審計的調(diào)查。

彼時，會財局表示，在必要情況下，會公布展開查訊和調(diào)查或擴大其范圍，以保障股東和投資大眾的利益，從而維持公眾對金融市場和獨立核數(shù)師監(jiān)管制度的信心。

但此后至今，會財局還未發(fā)布關(guān)于上述調(diào)查的最新進展或情況。

記者|黃婉銀

編輯|程鵬 陳夢妤 杜波

校對|劉小英

封面圖片來源：視覺中國

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