每經(jīng)編輯 張錦河    

9月13日，財政部和證監(jiān)會共同對普華永道作出處罰，合計罰沒4.41億元。財政部給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

中國證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

財政部對普華永道做出行政處罰決定，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

普華永道被證監(jiān)會罰沒3.25億元，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假

據(jù)證監(jiān)會官網(wǎng)，2024年5月，中國證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰，認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構(gòu)，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

我會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責(zé)，在審計過程中違反多項審計準(zhǔn)則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，我會依法責(zé)令改正，認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

在案件查處過程中，我會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

下一步，我會將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

中國證監(jiān)會有關(guān)負責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

問：請問對普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角，回應(yīng)市場和社會期待的？

答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重損害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時，我會堅持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實、性質(zhì)及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報審計并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計服務(wù)外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計，我會依法認(rèn)定上述項下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計罰款2.774億元，對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元，接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計師事務(wù)所的罰沒款總和。

普華永道被財政部罰沒共1.16億元，出具虛假審計報告

據(jù)財政部官網(wǎng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī)，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務(wù)所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項檢查。 

經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財務(wù)報表審計過程中，明知恒大地產(chǎn)財務(wù)報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡?strong>出具虛假審計報告。主要問題包括：一是2018年至2020年對恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計程序，設(shè)計、實施存在嚴(yán)重缺陷，多項程序得出不實結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認(rèn)收入而不予指明。二是喪失獨立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財務(wù)報表，并在合并財務(wù)報表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。三是明知或應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對財務(wù)報表中的重大錯報不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的重大會計差錯不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實債”方式融資、合并財務(wù)報表范圍不準(zhǔn)確導(dǎo)致的重大會計差錯。六是對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應(yīng)收款及審計抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計程序執(zhí)行不到位，項目質(zhì)量控制失效等。 

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，2024年9月，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關(guān)注冊會計師作出行政處罰決定。 

會計師事務(wù)所方面，按照《中華人民共和國行政處罰法》有關(guān)規(guī)定，考慮到中國證監(jiān)會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊會計師方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務(wù)報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。 

對于香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所為中國恒大集團提供審計服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。 

下一步，財政部將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財務(wù)舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。 

普華永道：被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已與公司終止勞動關(guān)系

9月13日，普華永道中國與普華永道中天發(fā)布就中華人民共和國財政部和中國證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)集團有限公司審計行政處罰決定的聲明，尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)與公司終止了勞動關(guān)系，公司也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。公司已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓(xùn)和科技的投資，并加強文化建設(shè)和公司治理的提升。

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